Dawne mieszkaniowe

Podatnicy mają prawo do kontynuowania odliczeń w związku z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej. W odniesieniu do ulgi budowlanej i remontowej (odliczanych od dochodu czy od podatku) nie ma już możliwości dokonywania nowych wydatków podlegających odliczeniu, można jedynie odliczać kwoty nie odliczone wcześniej, z braku dochodu czy podatku.

Kasa mieszkaniowa

Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele systematycznego oszczędzania (pierwsze wpłaty na własny rachunek przed 2002r.), przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot oszczędności wpłaconych po 2001r. wyłącznie:

• na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i
• w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,
• bez uwzględniania zmian umowy z bankiem zawartych po 2001r.

Jednak prawo do odliczenia przysługuje jedynie do upływu, określonego w umowie o kredyt kontraktowy, terminu systematycznego gromadzenia oszczędności. Liczy się termin określony przed 1 stycznia 2002r., czyli albo termin zawarty w umowie pierwotnej, albo w aneksie podpisanym najpóźniej 31 grudnia 2001r. Późniejsze zmiany umowy wywołują skutek pomiędzy podatnikiem a bankiem, ale nie wpływają na prawo do odliczeń podatkowych.

W przypadku osób, które otrzymały prawa do rachunku w kasie mieszkaniowej w drodze cesji, do kontynuowania odliczeń z tego tytułu konieczna była jakakolwiek wpłata przed 1 stycznia 2002 r.

Tak jak dotąd możliwe będzie odliczenie 30% wydatków, w sumie nie więcej niż 11'340zł.

Ulgę z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej można odliczać od podatku dochodowego w PIT-36 i PIT-37 oraz od ryczaltu ewidencjonowanego w PIT-28

Obowiązek doliczenia kwot (zwrotu ulgi) uprzednio odliczonych z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową występuje w przypadku: 

• wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej:
  • przed upływem okresu systematycznego oszczędzania,
  • lub po upływie ww. okresu, w sytuacji gdy środki zgromadzone na tym rachunku nie zostaną wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, lub
• 2) przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz innych osób niż dzieci własnych lub przysposobionych. 

W świetle powyższego obowiązek zwrotu ulgi podatkowej ciąży również na dziecku, które prawa do rachunku oszczędnościowo-kredytowego "przejęło" po rodzicach w wyniku dokonanej cesji, w sytuacji gdy dziecko nie wydatkowało kwot zgromadzonych na tym rachunku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania lub wycofało oszczędności z kasy mieszkaniowej przed upływem okresu systematycznego oszczędzania. Dotyczy to zarówno sytuacji, gdy dziecko w związku z kontynuacją wpłat na scedowany na nie rachunek korzystało lub nie korzystało z odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego też, nawet w sytuacji gdy dziecko w związku z kontynuacją wpłat na ten rachunek nie korzystało z odliczeń w podatku dochodowym, to aby nie wystąpiła utrata prawa do ulgi podatkowej, jest zobowiązane wydatkować środki zgromadzone na tym rachunku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. W przeciwnym wypadku musi doliczyć w składanym przez siebie zeznaniu podatkowym kwoty faktycznie odliczone przez rodziców (w przypadku gdy i ono korzystało z odliczeń - kwoty faktycznie odliczone przez siebie, jak i przez rodziców).