W przypadku sprzedaży wysyłkowej, tzn. sprzedaży towarów na rzecz podmiotów nie będących podatnikami podatku od wartości dodane, jeżeli towary nie są nowymi środkami transportu oraz nie są montowane przez dostawcę na miejscu dostawy, możliwe jest opodatkowanie w miejscu rozpoczęcia dostawy, w ramach limitów określanych przez poszczególne państwa członkowskie UE.
Przekroczenie limitu dostaw do danego kraju powoduje obowiązek rozliczania podatku w tym właśnie kraju. Podatnik może również począwszy od pierwszej dostawy opodatkować się w kraju zakończenia wysyłki, np. ze względu na niższe stawki podatkowe tam obowiązujące.
Należy jednak wziąć pod uwagę koszty obsługi podatkowej na miejscu.
Jeżeli limit został przekroczony, to kolejna dostawa jest opodatkowana na zasadach ogólnych, a w roku następnym po takim przekroczeniu limitu nie można skorzystać z wygodniejszych zasad opodatkowania.
Limity sprzedaży wysyłkowej mają takie znaczenie, iż dokonując sprzedaży wysyłkowej do danego kraju w ramach limitu dla danego kraju podatnik ma możliwość wyboru miejsca opodatkowania dostawy.
Jedynie limity dla Polski wynikają z polskich aktów prawnych. Limity innych państw podano na podstawie dostępnej literatury.
Podstawa prawna
VI Dyrektywa Rady z dnia 17 maja 1977r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru (77/388/EEC): Art.28 (B)(2)
"However, where the supply is of goods other than products subject to excise duty, paragraph 1 shall not apply to supplies of goods dispatched or transported to the same Member State of arrival of the dispatch or transport where: - the total value of such supplies, less value added tax, does not in one calendar year exceed the equivalent in national currency of ECU 100 000, and - the total value, less value added tax, of the supplies of goods other than products subject to excise duty effected under the conditions laid down in paragraph 1 in the previous calendar year did not exceed the equivalent in national currency of ECU 100 000. The Member State within the territory of which the goods are when dispatch or transport to the purchaser ends may limit the thresholds referred to above to the equivalent in national currency of ECU 35000 where that Member State fears that the threshold of ECU 100 000 referred to above would lead to serious distortions of the conditions of competition."
"Jednakże gdy przedmiotem dostawy są towary nie podlegające podatkowi akcyzowemu, postanowienia par.1 nie stosuje się do dostawy towarów wysyłanych lub przewożonych na terytorium Państwa Członkowskiego, jeżeli całkowita wartość takich dostaw pomniejszona o podatek od wartości dodanej nie przekroczy w roku kalendarzowym równowartości 100'000 euro w walucie krajowej, oraz pod warunkiem, że całkowita wartość takich dostaw pomniejszona o podatek od wartości dodanej realizowanych na zasadach określonych w par. 1 nie przekroczyła w poprzednim roku kalendarzowym równowartości 100'000 euro w walucie krajowej. Państwo Członkowskie, na którego terytorium znajdują się towary po zakończeniu wysyłki czy transportu do odbiorcy końcowego, może obniżyć określone wyżej limity do równowartości 35'000 euro w walucie krajowej, jeżeli obawia się, że kwota równowartości 100'000 euro określona wyżej prowadziłaby do istotnego pogorszenia warunków konkurencji."
Ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r., Nr 54, poz. 535):
Art. 23. 2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
Art. 24. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, jest mniejsza lub równa w roku podatkowym od kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 35.000 euro.
poniedziałek 06-09-2010
e-Doradca Zamów opinię prawną on-line.
