Wskaźniki

• licencjonowani księgowi
• bezpłatne doradztwo
• dostęp on-line

Rekomendowane biuro rachunkowe poprowadzi księgowość Twojej Firmy.
- wybierz kancelarię
- wyślij zapytanie o ofertę
- podpisz umowę
Skorzystaj z usług
www.e-ksiegowy.pit.pl
a otrzymasz pełen dostęp do bazy wiedzy podatkowej e-Porady.
|
ZUS
Odliczenia składek ZUS
Za okres
podatku dochodowego |
Odliczenie składek ZUS od dochodu |
Odliczenie składek zdrowotnych
od podatku |
| z dobrowolnym chorobowym |
bez dobrowolnego chorobowego |
| miesięcznie |
narastająco |
miesięcznie |
narastająco |
miesięcznie |
narastająco |
| cały 2010 |
|
6722,23 zł |
|
6166,54 zł |
|
2403,22 zł |
| 01-12/2010 |
559,49 zł |
6722,23 zł |
513,24 zł |
6166,54 zł |
200,92* zł |
2403,22 zł |
| 01-11/2010 |
559,49 zł |
6162,74 zł |
513,24 zł |
5653,30 zł |
200,92* zł |
2202,30 zł |
| 01-10/2010 |
559,49 zł |
5603,25 zł |
513,24 zł |
5140,06 zł |
200,92* zł |
2001,38 zł |
| 01-09/2010 |
559,49 zł |
5043,76 zł |
513,24 zł |
4626,82 zł |
200,92* zł |
1800,46 zł |
| 01-08/2010 |
559,49 zł |
4484,27 zł |
513,24 zł |
4113,58 zł |
200,92* zł |
1599,54 zł |
| 01-07/2010 |
559,49 zł |
3924,78 zł |
513,24 zł |
3600,34 zł |
200,92* zł |
1398,62 zł |
| 01-06/2010 |
559,49 zł |
3365,29 zł |
513,24 zł |
3087,10 zł |
200,92* zł |
1197,70 zł |
| 01-05/2010 |
559,49 zł |
2805,80 zł |
513,24 zł |
2573,86 zł |
200,92* zł |
996,78 zł |
| 01-04/2010 |
559,49 zł |
2246,31 zł |
513,24 zł |
2060,62 zł |
200,92* zł |
795,86 zł |
| 01-03/2010 |
559,49 zł |
1686,82 zł |
513,24 zł |
1547,38 zł |
200,92* zł |
594,94 zł |
| 01-02/2010 |
559,49 zł |
1127,33 zł |
513,24 zł |
1034,14 zł |
200,92* zł |
394,02 zł |
| 01/2010 |
567,84 zł |
567,84 zł |
520,90 zł |
520,90 zł |
193,10* zł |
193,10 zł |
| cały 2009 |
|
6783,96 zł |
|
6223,98 zł |
|
2294,22 zł |
Pobierz praktyczny kalkulator zaliczek PIT
Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).
Jak to liczymy? W styczniu 2010 odliczamy składkę za grudzień 2009 (płatne do 10.01), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2010 r. (płatne do 10.02). Dlatego kwota 1127,33 zł za okres 01-02.2010 dotyczy odliczenia składek za grudzień 2009 i za styczeń 2010 (567,84 + 559,49 = 1127,33). Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru w okresie, za który zostały naliczone.
Za okres
podatku dochodowego |
Odliczenie składek ZUS od dochodu |
Odliczenie składek zdrowotnych
od podatku |
| z dobrowolnym chorobowym |
bez dobrowolnego chorobowego |
| miesięcznie |
narastająco |
miesięcznie |
narastająco |
miesięcznie |
narastająco |
| cały 2009 |
|
6783,96 zł |
|
6223,98 zł |
|
2294,22 zł |
| 01-12/2009 |
567,84 zł |
6783,96 zł |
520,90 zł |
6223,98 zł |
193,10* zł |
2294,22 zł |
| 01-11/2009 |
567,84 zł |
6216,12 zł |
520,90 zł |
5703,08 zł |
193,10* zł |
2101,12 zł |
| 01-10/2009 |
567,84 zł |
5648,28 zł |
520,90 zł |
5182,18 zł |
193,10* zł |
1908,02 zł |
| 01-09/2009 |
567,84 zł |
5080,44 zł |
520,90 zł |
4661,28 zł |
193,10* zł |
1714,92 zł |
| 01-08/2009 |
567,84 zł |
4512,60 zł |
520,90 zł |
4140,38 zł |
193,10* zł |
1521,82 zł |
| 01-07/2009 |
567,84 zł |
3944,76 zł |
520,90 zł |
3619,48 zł |
193,10* zł |
1328,72 zł |
| 01-06/2009 |
567,84 zł |
3376,92 zł |
520,90 zł |
3098,58 zł |
193,10* zł |
1135,62 zł |
| 01-05/2009 |
567,84 zł |
2809,08 zł |
520,90 zł |
2577,68 zł |
193,10* zł |
942,52 zł |
| 01-04/2009 |
570,33 zł |
2241,24 zł |
523,39 zł |
2056,78 zł |
193,10* zł |
749,42 zł |
| 01-03/2009 |
570,33 zł |
1670,91 zł |
523,39 zł |
1533,39 zł |
185,44* zł |
556,32 zł |
| 01-02/2009 |
570,33 zł |
1100,58 zł |
523,39 zł |
1010,00 zł |
185,44* zł |
370,88 zł |
| 01/2009 |
530,25 zł |
530,25 zł |
486,61 zł |
486,61 zł |
185,44* zł |
185,44 zł |
| cały 2008 |
|
6247,92 zł |
|
5739,09 zł |
|
2127,09 zł |
Pobierz praktyczny kalkulator zaliczek PIT
Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).
Jak to liczymy? W styczniu 2009 odliczamy składkę za grudzień 2008 (płatne do 10.01), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2009r. (płatne do 10.02). Dlatego kwota 1100,58 zł za okres 01-02.2009 dotyczy odliczenia składek za grudzień 2008 i za styczeń 2009 (530,25 + 570,33 = 1100,58). Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru w okresie, za który zostały naliczone.
Z chwilą wprowadzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, możliwość ich odliczania od podatku dochodowego dotyczyła całości zapłaconych składek. Jednak od 2001r. występują coraz większe rozbieżności pomiędzy kwotą płaconą, a kwotą odliczaną, co oznacza, że nadwyżkę płacimy z własnej kieszeni i nie możemy jej odliczyć nawet od dochodu. Zgodnie z art.199 ustawy o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ od stycznia 2007 roku składka ma wynieść 9% podstawy wymiaru.
| Rok |
Składka |
| Płacona |
Odliczana |
| 1999 |
7,5% |
7,5 % |
| 2000 |
7,5 % |
7,5 % |
| 2001 |
7,75 % |
7,75 % |
| 2002 |
7,75 % |
7,75 % |
| 2003 |
8 % |
7,75 % |
| 2004 |
8,25% |
7,75 % |
| 2005 |
8,5 % |
7,75 % |
| 2006 |
8,75 % |
7,75 % |
| 2007 |
9 % |
7,75 % |
| 2008 |
9 % |
7,75 % |
| 2009 |
9 % |
7,75 % |
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz.176 z późn. zm.):
Art. 26. 1. Podstawę obliczenia podatku (...) stanowi dochód (...) po odliczeniu kwot: (...)
2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.):
a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, (...)
- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
"Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (...) - obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie."
PIT.pl poleca
e-Porady
Unikalne zródło informacji stworzone na podstawie pytań i odpowiedzi udzielonych użytkownikom:
Prowadzę od pięciu lat działalność gospodarczą (osoba fizyczna). Obecnie płacę składkę zdrowotną i społeczną ZUS jedynie z działalności gospodarczej. Planuję założenie ze wspólnikiem dodatkowej spółki cywilnej. Jednocześnie chciałbym prowadzić indywidualną działalność gospodarczą jak i działalność poprzez spółkę cywilną. Czy w...
Prowadzę jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą, książka PKPiR. Czy można składkę do ZUS, np. Fundusz Pracy za XII 2009 roku zaksięgować 10.01.2010 r. i wpisać do PKPiR w styczniu 2010 roku, w kolumnie13? Czy składki do ZUS z grudnia należało odliczyć...
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą (VAT, PKPiR, pełne składki ZUS). Mam z mężem wspólnotę majątkową. Mąż jest wspólnikiem w spółce jawnej (PKPiR), gdzie za siebie odprowadza składki ZUS. Czy podczas mojego zwolnienia lekarskiego mąż może za mnie prowadzić działalność (wystawię mu...
|