Wskaźniki
Tax Care
ZUS
Odliczenia składek ZUS
Terminowo opłacane najniższe składki ZUS przedsiębiorców w 2013
|
Za okres podatku dochodowego |
Odliczenie składek ZUS od dochodu |
Odliczenie składek zdrowotnych od podatku |
||||
| z dobrowolnym chorobowym | bez dobrowolnego chorobowego | |||||
| miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | |
| cały 2013 | 8492,25 zł | 7840,04 zł | 2698,37 zł | |||
| 01-12/2013 | 710,67 zł | 8492,25 zł | 656,09 zł | 7840,04 zł | 225,38 zł | 2698,37 zł |
| 01-11/2013 | 710,67 zł | 7781,58 zł | 656,09 zł | 7183,95 zł | 225,38 zł | 2472,99 zł |
| 01-10/2013 | 710,67 zł | 7070,91 zł | 656,09 zł | 6527,86 zł | 225,38 zł | 2247,61 zł |
| 01-09/2013 | 710,67 zł | 6360,24 zł | 656,09 zł | 5871,77 zł | 225,38 zł | 2022,23 zł |
| 01-08/2013 | 710,67 zł | 5649,57 zł | 656,09 zł | 5215,68 zł | 225,38 zł | 1796,85 zł |
| 01-07/2013 | 710,67 zł | 4938,90 zł | 656,09 zł | 4559,59 zł | 225,38 zł | 1571,47 zł |
| 01-06/2013 | 710,67 zł | 4228,23 zł | 656,09 zł | 3903,50 zł | 225,38 zł | 1346,09 zł |
| 01-05/2013 | 710,67 zł | 3517,56 zł | 656,09 zł | 3247,41 zł | 225,38 zł | 1120,71 zł |
| 01-04/2013 | 710,67 zł | 2806,89 zł | 656,09 zł | 2591,32 zł | 225,38 zł | 895,33 zł |
| 01-03/2013 | 710,67 zł | 2096,22 zł | 656,09 zł | 1935,23 zł | 225,38 zł | 669,95 zł |
| 01-02/2013 | 710,67 zł | 1385,55 zł | 656,09 zł | 1279,14 zł | 225,38 zł | 444,57 zł |
| 01/2013 | 674,88 zł | 674,88 zł | 623,05 zł | 623,05 zł | 219,19 zł | 219,19 zł |
| cały 2012 | 7962,24 zł | 7342,73 zł | 2620,67 zł | |||
Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).
Jak to liczymy? W styczniu 2013 odliczamy składkę za grudzień 2012 (płatne do 10.01), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2013 r. (płatne do 10.02). Dlatego kwota 1385,55 zł za okres 01-02.2013 dotyczy odliczenia składek za grudzień 2012 i za styczeń 2013 (674,88 + 710,67 = 1385,55 zł).
Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej w okresie, za który zostały naliczone.
Terminowo opłacane najniższe składki ZUS przedsiębiorców w 2012
|
Za okres podatku dochodowego |
Odliczenie składek ZUS od dochodu |
Odliczenie składek zdrowotnych od podatku |
||||
| z dobrowolnym chorobowym | bez dobrowolnego chorobowego | |||||
| miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | |
| cały 2012 | 7962,24 zł | 7342,73 zł | 2620,67 zł | |||
| 01-12/2012 | 674,88 zł | 7962,24 zł | 623,05 zł | 7342,73 zł | 219,19 zł | 2620,67 zł |
| 01-11/2012 | 674,88 zł | 7287,36 zł | 623,05 zł | 6719,68 zł | 219,19 zł | 2401,48 zł |
| 01-10/2012 | 674,88 zł | 6612,48 zł | 623,05 zł | 6096,63 zł | 219,19 zł | 2182,29 zł |
| 01-09/2012 | 674,88 zł | 5937,60 zł | 623,05 zł | 5473,58 zł | 219,19 zł | 1963,10 zł |
| 01-08/2012 | 674,88 zł | 5262,72 zł | 623,05 zł | 4850,53 zł | 219,19 zł | 1743,91 zł |
| 01-07/2012 | 674,88 zł | 4587,84 zł | 623,05 zł | 4227,48 zł | 219,19 zł | 1524,72 zł |
| 01-06/2012 | 674,88 zł | 3912,96 zł | 623,05 zł | 3604,43 zł | 219,19 zł | 1305,53 zł |
| 01-05/2012 | 674,88 zł | 3238,08 zł | 623,05 zł | 2981,38 zł | 219,19 zł | 1086,34 zł |
| 01-04/2012 | 669,38 zł | 2563,20 zł | 617,55 zł | 2358,33 zł | 219,19 zł | 867,15 zł |
| 01-03/2012 | 669,38 zł | 1893,82 zł | 617,55 zł | 1740,78 zł | 219,19 zł | 647,96 zł |
| 01-02/2012 | 627,07 zł | 1224,44 zł | 575,24 zł | 1123,23 zł | 219,19 zł | 428,77 zł |
| 01/2012 | 597,37 zł | 597,37 zł | 547,99 zł | 547,99 zł | 209,58 zł | 209,58 zł |
| cały 2011 | 7130,56 zł | 6541,13 zł | 2506,30 zł | |||
Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).
Z chwilą wprowadzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, możliwość ich odliczania od podatku dochodowego dotyczyła całości zapłaconych składek. Jednak od 2001r. występują coraz większe rozbieżności pomiędzy kwotą płaconą, a kwotą odliczaną, co oznacza, że nadwyżkę płacimy z własnej kieszeni i nie możemy jej odliczyć nawet od dochodu. Zgodnie z art.199 ustawy o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ od stycznia 2007 roku składka wynosi 9% podstawy wymiaru.
| Rok | Składka | |
| Płacona | Odliczana | |
| 1999 | 7,5% | 7,5 % |
| 2000 | 7,5 % | 7,5 % |
| 2001 | 7,75 % | 7,75 % |
| 2002 | 7,75 % | 7,75 % |
| 2003 | 8 % | 7,75 % |
| 2004 | 8,25% | 7,75 % |
| 2005 | 8,5 % | 7,75 % |
| 2006 | 8,75 % | 7,75 % |
| 2007 | 9 % | 7,75 % |
| 2008 | 9 % | 7,75 % |
| 2009 | 9 % | 7,75 % |
| 2010 | 9 % | 7,75 % |
| 2011 | 9 % | 7,75 % |
| 2012 | 9 % | 7,75 % |
| 2013 | 9 % | 7,75 % |
Obliczenie składki zdrowotnej odliczanej w roku 2013
W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta w sumie nie może być wyższa nić 7,75% podstawy wymiaru - również podstawy w całym roku. Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75.
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz.176 z późn. zm.):
Art. 26. 1. Podstawę obliczenia podatku (...) stanowi dochód (...) po odliczeniu kwot: (...)
2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.):
a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, (...)
- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
"Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (...)
- obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie."

