Odsetki podatkowe

Odsetki od zobowiązań podatkowych stanowią formę kary dla podatnika za zwłokę we wpłatach należności budżetowych. Nie należy jednak zapominać, że uporczywe uchylanie się od zapłaty podatków, czy innych zobowiązań, do których stosuje się przepisy o zobowiązaniach podatkowych, mogą spowodować nałożenie dodatkowych sankcji karnych (za wykroczenia lub przestępstwa).
Odsetki od zobowiązań podatkowych naliczane są rzecz jasna od wpłaconych ze zwłoką podatków, ale również od takich należności, jak:

• składki na ubezpieczenia społeczne;
• składka na ubezpieczenie zdrowotne;
• opłata za usługi w zakresie reklamy alkoholu;
• opłata za zezwolenie na sprzedaż alkoholu;
• opłata za rekultywację gruntów;
• opłata za korzystanie ze środowiska;
• cło.

Jeżeli termin płatności podatku przypada w dzień ustawowo wolny od pracy, lub w inny dzień wolny od pracy (w sobotę), to jest on przesuwany na pierwszy dzień, który nie jest wolny od pracy. W przypadku terminu zapłaty przypadającym w sobotę,  odsetki za zwłokę naliczane są dopiero od dnia następnego po tym pierwszym dniu roboczym, tzn. od wtorku, jeżeli w poniedziałek zobowiązanie nie zostanie spełnione. Powyższe potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie PO 7-860-P-0200/94 z  16 marca 1994r.
Odsetek nie pobiera się, jeżeli nie przekraczają 6,60 zł (po zaokrągleniu 6 zł).

Od 2009 r. w przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 % stawki podstawowej odsetek za zwłokę. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997r., Nr 137, poz.926 z późn. zm.):

"Art. 53.  § 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę.

Art. 53a.  Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie zapłacił zaliczek na podatek w całości lub w części, nie złożył deklaracji albo wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek, jeżeli ich wysokość jest inna niż wykazana w deklaracji, a także w razie braku deklaracji.

Art. 55. § 1. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.
§ 2. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę."

Art. 56. § 1. Stawka odsetek za zwłokę wynosi 200 % podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim.
§ 1a.  W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 % stawki, o której mowa w § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku.
§ 1b.  Przepisu § 1a nie stosuje się do korekty deklaracji:

1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;

2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.