Zryczałtowane koszty PIT - koszty uzyskania przychodu

Zryczałtowane koszty uzyskania przychodów w zakresie dotyczącym własności intelektualnej umożliwiają odliczenie od przychodu niewymiernej wartości wkładu intelektualnego, a w zakresie dotyczącym umów o świadczenie różnego rodzaju usług zwalniają podatnika z obowiązku dokumentowania wydatków faktycznie ponoszonych w celu uzyskania przychodu.

Jeżeli podatnik udowodni (tzn. udokumentuje), że poniesione przez niego koszty uzyskania przychodu przekraczają koszty określone ryczałtem w ustawie, wówczas może pomniejszyć przychód o faktycznie poniesione wydatki. Pośród nich może znaleźć się wyposażenie, koszty przejazdu, wydatki na zakup literatury czy prasy.

W związku ze zmianami w zakresie podatku vat, od 1 maja 2005r. warto ukształtować stosunek prawny związany ze świadczonymi usługami w taki sposób, aby - zależnie od woli podatnika - usługa była zwolniona z podatku vat, albo była nim opodatkowana. Fakt opodatkowania związany jest z prawem do odliczenia podatku vat związanego z zakupami, zatem opodatkowanie podatkiem vat może być w pewnych wypadkach również metodą optymalizacji podatkowej.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176, z późn. zm.):
"Art. 22. 9. Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się:

1. z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela - w wysokości 50% uzyskanego przychodu,
2. z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, 
3. z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód, (...)
4. z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 - w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód,(...)"